Порядок исчисления и уплаты гражданами сбора на финансирование государственных расходов за 2015 год
С 1 января 2015г. на территории Республики Беларусь Декретом Президента Республики Беларусь от 2 апреля 2015г. №3 «О предупреждении социального иждивенчества» (далее — Декрет №3) был введен сбор на финансирование государственных расходов (далее — сбор).
В настоящей статье рассмотрим, кто, в какие сроки и в каком размере должен произвести уплату сбора за 2015г., а также какими нормативными актами при этом следует руководствоваться.
На основании пункта 1 Декрета №3 плательщиками сбора за 2015г. являются граждане, не участвующие в финансировании государственных расходов или участвующие в таком финансировании менее 183 календарных дней в 2015г. К таким гражданам относятся как граждане Республики Беларусь, так и иностранные граждане и лица без гражданства, получившие разрешение на постоянное проживание в Республике Беларусь.
Категории граждан, освобождаемых
от уплаты сбора за 2015г.
В соответствии с нормами пункта 3 Декрета №3 от уплаты сбора за 2015г. освобождаются граждане:
- моложе 18 лет либо достигшие в 2015г. возраста 18 лет;
- пенсионного возраста (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет), в том числе достигшие в 2015г. такого возраста;
- являющиеся инвалидами или признанные инвалидами в 2015-2016гг. (независимо от группы, причины, даты наступления и срока инвалидности);
- являющиеся недееспособными или признанные недееспособными в 2015-2016гг.;
- прибывшие в Республику Беларусь для постоянного проживания после 31 марта 2015г. либо убывшие из Республики Беларусь для постоянного проживания за пределами Республики Беларусь;
- фактически находившиеся в 2015г. на территории Республики Беларусь менее 183 календарных дней;
- отработавшие в 2015г. в течение полного сезона на сезонных работах по списку, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь;
- участвовавшие в финансировании государственных расходов менее 183 дней и уплатившие за 2015г. подоходный налог с физических лиц, единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, налог при упрощенной системе налогообложения в размере не менее 3 600 000 руб.
Размер сбора за 2015г.
Размер сбора за календарный год установлен пунктом 4 Декрета №3 и составляет 20 базовых величин исходя из размера базовой величины, установленной на 1 января соответствующего календарного года. Таким образом, учитывая, что по состоянию на 1 января 2015г. размер базовой величины составлял 180 000 руб., то сумма сбора за 2015г. составляет 3 600 000 руб. (20 x 180 000).
Периоды, в течение которых в 2015г.
граждане признаются участвующими
в финансировании государственных
расходов
В соответствии с пунктом 5 Декрета №3 граждане признаются участвующими в финансировании государственных расходов в 2015г. в периоды, в течение которых они:
- работали по трудовому договору (контракту) либо на условиях членства в производственном кооперативе или крестьянском (фермерском) хозяйстве (подп. 5.1 п. 5 Декрета №3);
- осуществляли предпринимательскую деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей и уплачивали налоги по такой деятельности (подп. 5.2 п. 5 Декрета №3);
- выполняли работы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являлось выполнение работ, оказание услуг и создание объектов интеллектуальной собственности, на сумму не менее 12 600 000 руб. (70 базовых величин) (подп. 5.3 п. 5 Декрета №3);
- осуществляли виды деятельности, перечисленные в пункте 1 статьи 295 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее — Кодекс), и уплачивали единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (подп. 5.4 п. 5 Декрета №3).
Справочно
В соответствии с пунктом 1 статьи 295 Кодекса к таким видам деятельности относятся:
- оказание услуг по выращиванию сельскохозяйственной продукции;
- оказание услуг по дроблению зерна;
- выпас скота;
- репетиторство (консультативные услуги по отдельным учебным предметам (предметам), учебным дисциплинам (дисциплинам), образовательным областям, темам, в том числе помощь в подготовке к централизованному тестированию);
- чистка и уборка жилых помещений;
- уход за взрослыми и детьми;
- услуги, выполняемые домашними работниками: стирка и глаженье постельного белья и других вещей; выгул домашних животных и уход за ними; закупка продуктов, приготовление пищи, мытье посуды; внесение платы из средств обслуживаемого лица за пользование жилым помещением и жилищно-коммунальные услуги;
- музыкальное обслуживание свадеб, юбилеев и прочих торжественных мероприятий; деятельность независимых актеров, конферансье, музыкантов; предоставление услуг тамады; фотосъемка, изготовление фотографий; деятельность, связанная с поздравлением с днем рождения, Новым годом и иными праздниками независимо от места их проведения;
- реализация котят и щенков при условии содержания домашнего животного (кошки, собаки);
- услуги по содержанию, уходу и дрессировке домашних животных, кроме сельскохозяйственных животных;
- предоставление секретарских услуг и услуг по переводу;
- предоставление услуг, оказываемых при помощи автоматов для измерения веса, роста;
- ремонт и переделка трикотажных, меховых, швейных изделий и головных уборов;
- реализация на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных промыслов (ремесел), созданных этими физическими лицами, продукции цветоводства, декоративных растений, их семян и рассады, животных (за исключением котят и щенков);
- являлись военнослужащими, сотрудниками военизированной организации, имеющими специальные звания, резервистами во время прохождения занятий и учебных сборов, военно-обязанными во время прохождения военных сборов и специальных сборов (подп. 5.5 п. 5 Декрета №3);
- осуществляли адвокатскую или нотариальную деятельность (подп. 5.6 п. 5 Декрета №3);
- осуществляли деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма и уплатили сбор за осуществление такой деятельности за 2015г. в сумме 150 000 руб. в срок не позднее 29 декабря 2014г. При этом факт и период осуществления деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма должны быть подтверждены местными исполнительными и распорядительными органами (подп. 5.7 п. 5 Декрета №3);
- осуществляли ремесленную деятельность и уплатили сбор за осуществление ремесленной деятельности за 2015г. в сумме 150 000 руб. в срок не позднее 29 декабря 2014г. (подп. 5.8 п. 5 Декрета №3).
Справочно
Перечень видов ремесленной деятельности установлен подпунктом 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005г. №225 «О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности»;
- осуществляли творческую деятельность в качестве творческого работника. При этом статус творческого работника должен быть подтвержден творческим союзом, членом которого гражданин является, или профессиональным сертификатом, выдаваемым в соответствии с законодательством (подп. 5.9 п. 5 Декрета №3);
- являлись священнослужителями, церковнослужителями религиозных организаций, участниками (членами) монастыря, монашеской общины (подп. 5.10 п. 5 Декрета №3);
- были зарегистрированы по месту жительства в сельском населенном пункте или поселке городского типа и вели личное подсобное хозяйство. Факт и период ведения личного подсобного хозяйства гражданином, которому (членам семьи которого (супругу (супруге), отцу, матери (усыновителю, удочерителю), детям, в том числе усыновленным, удочеренным, а также родителям супруга (супруги), проживающим совместно с ним и ведущим общее хозяйство) для этих целей предоставлен земельный участок, должен быть подтвержден сельским (поселковым) исполнительным и распорядительным органом (подп. 5.11 п. 5 Декрета №3);
- были зарегистрированы в качестве безработных либо проходили профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации по направлению органа по труду, занятости и социальной защите (подп. 5.12 п. 5 Декрета №3);
- являлись временно нетрудоспособными, что подтверждается листками нетрудоспособности (справками о временной нетрудоспособности) или их дубликатами (подп. 5.13 п. 5 Декрета №3);
- являясь матерью (мачехой) или отцом (отчимом), усыновителем (удочерителем), опекуном (попечителем), воспитывали ребенка в возрасте до 7 лет, ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, троих и более несовершеннолетних детей (подп. 5.14 п. 5 Декрета №3).
Справочно
Для целей Декрета №3 в составе семьи учитываются дети, находящиеся на иждивении и воспитании в семье, в том числе усыновленные (удочеренные), пасынки и падчерицы, дети, над которыми установлена опека (попечительство), и не учитываются дети, в отношении которых родители (единственный родитель) лишены родительских прав, отобранные из семьи, воспитываемые в приемных семьях, детских домах семейного типа, находящиеся в детских интернатных учреждениях, учреждениях образования с круглосуточным режимом пребывания;
- получали образование в дневной форме получения образования, за исключением дополнительного образования детей и молодежи и дополнительного образования взрослых при освоении содержания образовательной программы обучающих курсов (лекториев, тематических семинаров, практикумов, тренингов, офицерских курсов и иных видов обучающих курсов) и образовательной программы совершенствования возможностей и способностей личности (подп. 5.15 п. 5 Декрета №3);
- являясь выпускниками учреждений образования, которым место работы предоставлено путем распределения или направления на работу, находились в предоставленном им отдыхе продолжительностью 31 календарный день, а выпускниками, направленными для работы в качестве педагогических работников, — 45 календарных дней (подп. 5.16 п. 5 Декрета №3);
- получали пенсию, в том числе из других государств, пособия из средств республиканского бюджета, бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь, в том числе пособия по временной нетрудоспособности (за исключением пособий, носящих единовременный характер) (подп. 5.17 п. 5 Декрета №3);
- получали ежемесячные страховые выплаты в соответствии с законодательством об обязательном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также при наличии права на получение пенсии по инвалидности или по случаю потери кормильца в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием (подп. 5.18 п. 5 Декрета №3);
- привлекались к труду в течение срока отбывания наказания в виде ареста, ограничения свободы с направлением в исправительное учреждение открытого типа, лишения свободы, пожизненного заключения, нахождения в лечебно-трудовом профилактории (подп. 5.19 п. 5 Декрета №3).
Если вышеперечисленные периоды не совпадают по времени, то они суммируются, а в случае совпадения учитывается один из таких периодов.
Случаи, при которых производится
уменьшение суммы сбора
При исчислении сумма сбора за 2015г. уменьшается:
- на суммы отдельных налогов, уплаченных за 2015г.
Если физическое лицо признается плательщиком сбора за 2015г., то на основании пункта 8 Декрета №3 при уплате им за 2015г. подоходного налога с физических лиц, единого налога с индивидуальных предпринимателей и физических лиц, налога при упрощенной системе налогообложения в общей сумме, не превышающей 3 600 000 руб., только данные суммы налогов уменьшают сумму сбора, исчисленную гражданину за 2015г.
При этом следует отметить, что при уплате физическим лицом в 2015г. вышеперечисленных налогов за предыдущие календарные годы такие уплаченные суммы налогов не уменьшают сумму сбора, исчисленную за 2015г.;
- на 10% при представлении в период с 1 августа 2015г. по 31 мая 2016г. в налоговый орган уведомления по установленной форме.
Пункт 9 Декрета №3 предусматривает для плательщиков сбора дополнительную возможность уменьшения сбора на 10%. Для этого гражданину — плательщику сбора необходимо лично или через своего представителя представить в период с 1 августа 2015г. по 31 мая 2016г. в налоговый орган по месту жительства (пребывания), а при его отсутствии — по месту фактического проживания уведомление о неучастии в финансировании государственных расходов или участии в таком финансировании менее 183 календарных дней в налоговом периоде (далее — уведомление) за 2015г.
Порядок уплаты сбора за 2015г.
Уплата сбора производится:
- плательщиками, представившими уведомление в налоговый орган в период с 1 августа 2015г. по 31 мая 2016г. — не позднее 1 июля 2016г.;
- иными плательщиками — не позднее 15 ноября 2016г.
Андрей АКТУНОВИЧ,
начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Вороновскому району.
