Скрывают выручку и искажают стоимость товаров. Какие схемы придумывают налоговые «уклонисты»
За уклонение от налогов в Беларуси грозит штраф.
По данным экономического суда Гродненской области, некоторые предприятия пытаются уклониться от налогов. Они скрывают выручку, искажают стоимость товаров, на ИП оформляют фиктивные услуги и обналичивают через них деньги. Рассказываем о схемах, которые используют недобросовестные директора.Напомним, что изменения Налогового кодекса, вступившую в силу 1 января 2019 года, позволили оценивать правильность уплаты налогов и требовать в случае нарушений их восполнения.
Не берут в штат
Один из ярких примеров создания схемы уклонения от налогообложения – подмена трудовых отношений гражданско-правовыми.Об этом история частного предприятия по ремонту и обслуживанию домофонов. Его представители обратились в экономический суд с заявлением к УДФР КГК по Гродненской области. Организация не согласилась с результатами проверки. Восполнять налоги в бюджет отказалась.
Вместе с тем УДФР по Гродненской области установило, что в 2018–2021 годах фирма нанимала ИП для выполнения работ. С предпринимателями заключались гражданско-правовые договора, чтобы не платить подоходный налог в бюджет. ИП пояснили, что они ранее работали на предприятии. Наниматель «предложил» им уйти в свободное плавание и зарегистрироваться индивидуальными предпринимателями, продолжая ту же работу.
В результате, за подрядные работы организация уплачивала в бюджет 5 процентов подоходного налога вместо 13. Всего предприятие должно было уплатить порядка 32 тысяч рублей. При этом затраты предприятия на оплату услуг индивидуальных предпринимателей превышали фонд заработной платы от 3 до 9 раз.
Кроме того, судом выяснено, что в заключенных договорах с ИП отсутствовали сроки оплаты за выполненные работы и санкции за несвоевременный расчет.
Суд согласился с выводами контролирующего органа.
Бухгалтер за 35 тысяч рублей в месяц
Похожую схему уклонения от уплаты налогов попробовало использовать крупное закрытое акционерное общество (ЗАО), специализирующееся на строительных работах.
Предприятие заключило граж-данско-правовые договоры с шестью индивидуальными предприни-мателями, чтобы «уйти» от уплаты подоходного налога. К этому же фирма завышала стоимость работ, чтобы заплатить меньше налога на прибыль.
Как результат, организацию обязали доплатить свыше 2,7 миллиона рублей налога. К этому добавилась пеня свыше 700 тысяч рублей. А также штраф согласно КоАП РБ за нарушение законодательства.
Не согласившись с решением налогового органа, ЗАО обратилось в суд с требованием о признании его недействительным.
Судом установлено, что один из ИП ранее работал на предприятии в должности директора, а затем стал оказывать обществу консультационные услуги по вопросам коммерческой деятельности и управления. Причем как ИП он сотрудничал только с этой организацией. Стоимость его услуг превышала размер среднемесячной зарплаты работника общества в 4–23 раза, а также в 5–21 раз – руководства.
Другой предприниматель ранее работал на предприятии в должности исполнительного директора, а затем также стал оказывать обществу маркетинговые услуги на условиях подряда. При этом стоимость таких услуг в 9–25 раз превышала размер среднемесячной зарплаты одного работника. Других контрагентов у данного ИП также не было.
Как ИП зарегистрировалась и бывший главный бухгалтер ЗАО и также стала на условиях подряда консультировать по вопросам налогообложения. Средняя стоимость таких услуг в месяц составляла от 7,3 до 35,5 тысячи рублей, в то время как средняя зарплата в месяц главного бухгалтера ЗАО за те же периоды не превышала 1,5 тысячи рублей.
Акционером и бывшим заместителем директора (директором по персоналу) ЗАО также принято решение вести индивидуальный бизнес, но по оказанию образовательных услуг. Согласно оформленным документам, ИП проводила семинары-тренинги для работников филиалов и подразделений ЗАО, стоимость услуг оценивалась от 140 до 190 рублей за часовое занятие.
Бывший инженер по организации перевозок ЗАО со средней заработной платой в месяц, не достигающей 400 рублей, зарегистрировалась в качестве ИП и стала оказывать обществу услуги по копированию, подготовке документов и 50,45 рубля в час. После этого стоимость подобных услуг за месяц возросла от 1064 до 12230 рублей.
Другой ИП оказывал обществу и взаимозависимым юридическим лицам услуги по уборке помещений. Был нюан – стоимость клининговых услуг в разы превышала размер средней зарплаты на предприятии, а в отдельные периоды и стоимость услуг по управлению обществом.
Цель всех этих взаимоотношений – уклонение от обязанностей налогового агента, а также минимизация налога на прибыль путем завышения стоимости выполненных работ.
К слову, еще одним направлением налоговой минимизации данное ЗАО избрало регистрацию своих работников в качестве ИП для сдачи в аренду техники по завышенной стоимости. Превышение рыночной стоимости аренды отдельных позиций достигало 10–16 раз. При этом общество несло дополнительные расходы, возникающие в связи с эксплуатацией арендуемого имущества, поддержанием его в исправном состоянии, со страхованием имущества, его техническим обслуживанием, текущим ремонтом, а также проведением обязательного ежегодного ТО за счет собственных средств. Это все записывалось как статья расходов предприятия. В итоге сумма прибыли организации уменьшалась, как и налоговые выплаты.
В результате манипуляций менее чем за год предприятие на одном работнике сэкономило без малого 2000 рублей подоходного налога, который после проверки пришлось доплатить с пеней.
Судом решение контролирующего ведомства поддержано.
Скрывали наличную выручку и дробили бизнес
Еще один предприимчивый бизнесмен платил зарплату «в конвертах». А также наладил схему двойного бухгалтерского учета и скрывал выручку, полученную от реализации физическим лицам автозапчастей за наличный расчет.Схема до боли проста – запчасти, приобретенные для реализации за наличный расчет, и выручка от их реализации при определении налоговой базы не учитывались. Как пояснили работники магазина, если покупатель не просил выдачи кассового чека, то таковой при реализации запчасти не пробивался, факт продажи в учете не отражался.
В результате таких манипуляций налоговая база была занижена предприятием без малого на 3 миллиона рублей, а неуплаченного подоходного налога с «серых» зарплат – на 350 тысяч рублей за четыре с половиной года.
По результатам проведенной органами УДФР по Гродненской области проверки предприятию доначислены налоги в сумме, превышающей 500 тысяч рублей, а также порядка 150 тысяч рублей пеней.
Судом решение УДФР по Гродненской области оставлено в силе, апелляционное обжалование также изменений не повлекло.
Еще один случай с ИП, которая сдавала в аренду имущество, применяя упрощенную систему налогообложения. Впоследствии она превысила критерии для применения данного режима и должна была перейти на общую систему налогообложения с уплатой подоходного налога и НДС. Но организовала еще и частное унитарное предприятие с целью необоснованного дальнейшего применения особого режима налогообложения и минимизации налоговых платежей.
В результате таких действий проверкой доначислены налоги порядка 750 тысяч рублей и свыше 230 тысяч рублей пеней.
Суд пришел к миллионными и копеечными – но выводу о надлежащей правовой оценке контролирующего органа.
Фиктивные командировки
Экономят на налогах предприятия, используя в том числе схемы фиктивных командировок.Так, российское общество с ограниченной ответственностью в ходе документирования операций по выплате командировочных расходов (суточных) искажало факты по выплате заработной платы работникам.
У российского субъекта хозяйствования имелась строительная площадка на территории Республики Беларусь, на которой работали белорусские граждане, постоянно проживающие на территории Беларуси. По документам такие работники командировались из Российской Федерации в Республику Беларусь, а фактически под видом командировочных расходов работникам выплачивалась заработная плата с целью ухода от зачисления в бюджет подоходного налога с физических лиц и снижения налоговой нагрузки по налогу на прибыль.
Предприятие также искажало сведения о фактах хозяйственных операций, в результате документирования лишенных хозяйственного смысла сделок с четырьмя ИП по оказанию транспортных услуг.
Проверкой налогового органа установлено, что регистрация данных ИП осуществлена в интересах ООО, все они арендовали технику у одного арендодателя, а стоимость услуг предпринимателей для ООО многократно (более чем в 8,3 раза) превышает размеры понесенных ими расходов. То есть предприятие стремилось увеличить свою прибыль за счет увеличения затрат с использованием сделок, не имеющих разумной деловой цели.
В результате установленных нарушений с ООО налоговым органом взыскано более 360 тысяч рублей налогов и свыше 100 тысяч рублей пеней.
Экономический суд Гродненской области признал решение обоснованным, судами апелляционной и кассационной инстанций данный вывод поддержан.
По всем описанным выше делам решения экономического суда Гродненской области вступили в законную силу.
Каждая проверка завершалась привлечением виновных к административной ответственности, а по фактам, где сумма неуплаченных налогов превышала 2000 базовых величин, материалы проверки направлены в правоохранительные органы для дачи правовой оценки в рамках Уголовного кодекса Республики Беларусь.
Приведенные в данной статье примеры показывают, что схемы и ухищрения для недоплаты налогов могут быть разными – сложными и лежащими на поверхности, многомиллинными и копеечными – нарушать законодательство безнаказанно не получится, никакие схемы долго не проживут и будут раскрыты контролирующими органами, а в случае необходимости подкреплены судебным постановлением.
по материалам экономического суда Гродненской области
Фото:из открытых источников